Skattemässig korrigering av bokfört resultat vid avyttring av näringsfastighet

INK2S existerar den sista bilagan inom blanketten Inkomstdeklaration 2.

Skattemässiga justeringar existerar viktiga till för att skatteberäkningen baseras vid företagets skattemässiga överskott alternativt underskott.

Av resultaträkningen framgår företagets redovisade profit (p.

3.26) alternativt negativt resultat (p. 3.27).

4.1 Årets konsekvens, vinst

Redovisad profit beneath året (p. 3.26 i INK2R, räkenskapsschema).

4.2 Årets effekt, förlust

Redovisad negativt resultat beneath året (vid p. 3.27 i INK2R, räkenskapsschema).

4.3 Bokförda kostnader likt ej bör dras av

Har företaget bokförda kostnader likt ej får dras från skattemässigt, bör dessa läggas mot liksom ett pluspost beneath skattemässiga justeringar.

Detta innebär för att man får avdrag till kostnaden inom bokföringen, dock ej skattemässigt avdrag.

4.3 a avgift vid årets resultat

Skatten vid årets påverkan ifrån resultaträkningen (p. 3.25 inom INK2R, räkenskapsschema). Den vanligaste kostnaden liksom ej påverkar detta skattemässiga resultatet.

4.3 b Nedskrivning från finansiella tillgångar

Nedskrivningar från finansiella tillgångar (p.

3.17 inom INK2R, räkenskapsschema), exempelvis ifall företagets värdepappersportfölj sjunka inom värde samt man skrivit ner värdet inom bokföringen. detta existerar alltså ej ett skattemässigt avdragsgill utgift samt bör därför justeras här.

4.3 c andra bokförda kostnader

De vanligaste kostnadsförda posterna vilket ej existerar skattemässigt avdragsgilla brukar existera böter, skattetillägg, förseningsavgifter samt gåvor.

4.4 Kostnader såsom bör dras från dock såsom ej ingår inom detta redovisade resultatet

Avdragsgilla kostnader likt ej tagits tillsammans inom räkenskapsschemat, samt således ej påverkat detta bokförda resultatet, tas upp inom denna punkt.

4.4 a Lämnade koncernbidrag

Mindre aktiebolag likt tillämpar K2 regelverket samt likt lämnat koncernbidrag, bör redovisa detta vilket utgift beneath p.

3.19 inom INK2R, räkenskapsschemat. Följaktligen bör denna brev lämnas tom. besitter man ej tagit upp lämnade koncernbidrag beneath p. 3.19 inom INK2R, räkenskapsschemat, bör detta dras från på denna plats. Alltså ifall lämnade koncernbidrag redovisats mot eget tillgångar samt ej påverkat resultatet.

4.4 b andra ej bokförda kostnader

Andra kostnader liksom ej tagits upp inom resultaträkningen dock såsom existerar skattemässigt avdragsgilla, exempelvis utgifter inom samband tillsammans ett emission vilka redovisas mot eget tillgångar, bör tas upp denna plats.

angående Skatteverket fattat en omprövningsbeslut gällande ett övervärderad skuldpost ifrån tidigare kalenderår samt man ej ändrat inom bokföringen, bör en belopp motsvarande tidigare års ökning dras av.

4.5 Bokförda inkomster vilket ej bör tas upp

Intäkter vilket tagits upp inom redovisningen dock såsom ej beskattas, alltså skattefria inkomster, bör justeras försvunnen på grund av för att erhålla en rättvisande skattemässigt resultat.

4.5 a Ackordsvinster

Skattefri ackordvinst dras försvunnen ifrån detta redovisade resultatet på denna plats.

äger företaget en underskott ifrån tidigare tid, nära p. 4.14, bör underskottet minska tillsammans motsvarande belopp inom punkt 4.14 b.

4.5 b Utdelning

Skattefri utdelning (gäller endast näringsbetingade andelar, tillsammans med undantag till investmentföretag) dras från denna plats till för att undvika beskattning.

4.5 c andra bokförda intäkter

Skattefria inkomster likt intäktsränta vid skattekonto, profit ifrån lotterier samt premieobligationer.

4.6 inkomster likt bör tas upp dock likt ej ingår inom detta redovisade resultatet

Icke redovisad skattepliktig intäktspost inom INK2R, räkenskapsschemat, tas upp här.

4.6 a Beräknad schablonintäkt vid kvarvarande periodiseringsfonder nära beskattningsårets ingång

Har man periodiseringsfond nära beskattningsårets inträde bör ett schablonintäkt tas upp mot beskattning.

Schablonintäkten inkluderas ej inom bokföringen då detta ej existerar ett affärshändelse. Den baseras vid statslåneräntan såsom ständigt bör artikel lägst 0,5 %.

4.6 b Beräknad schablonintäkt vid fondandelar ägda nära ingången från kalenderåret

Schablonintäkt motsvarande 0,4 % från fondandelarnas detaljerad värde nära kalenderåret.

Gäller ej till ifall andelarna utgör finansiella instrument samt tas upp mot beskattning mot detta verkliga värdet.

4.6 c Mottagna koncernbidrag

Mindre aktiebolag liksom utgår ifrån K2-regelverket bör ta upp koncernbidraget nära p. 3.20 inom INK2R, räkenskapsschemat, samt alltså ej beläggning inom denna brev. inom andra fall då koncernbidraget redovisats mot eget tillgångar samt ej påverkat resultatet (inte tagits upp beneath p.

3.20, INK2R), bör tas upp här.

4.6 d Uppräknat belopp nära återföring från periodiseringsfond

Vid minskad bolagsskatt jämfört tillsammans med tidigare tid uppräknas återfört belopp från ett periodiseringsfond.

Exempel: enstaka återföring från tidigare avsättningar likt gjorts beneath räkenskapsåret 2018, bör räknas upp mot 106% från den faktiska avsättningen.

Alltså tas 6% upp från återföringen inom denna post.

Olika procentsatser gäller till olika år:

Avsättning	Återföring
Före 2019	106 %
2019 - 2020	104 %
2021 -	100 %

4.6 e andra ej bokförda intäkter

Har företaget exempelvis bytt redovisningsprinciper vilket resulterat inom enstaka korrigeringspost inom grundlig eget tillgångar, alltså enstaka skattepliktig intäktspost såsom ej bokförts inom INK2R, tas den upp denna plats.

andra fall kunna artikel eventuell återföring från negativ justerad anskaffningsutgift samt ifall Skatteverket beslutat ifall förändring från tidigare års beskattning, var någon korrigering från bokslutet ej tagit plats.

4.7 försäljning från delägarrätter

Justering från detta bokförda resultatet nära salg från aktier samt andra delägarrätter till för att erhålla enstaka rättvisande foto från detta skattemässiga resultatet ifrån försäljningen.

Även uppskov tillsammans profit samt återfört uppskov från profit vid handelsbolagsandelar tas upp, dock nära p. 4.7 c samt d.

4.7 a Bokförd vinst

Justera på grund av den bokförda vinsten nära salg samt dra försvunnen den här.

4.7 b Bokförd förlust

Vid negativt resultat läggs den mot här.

4.7 c Uppskov tillsammans med kapitalvinst i enlighet med dokument N4

Enligt reglerna angående andelsbyte, kunna uppskov tillsammans med profit nära försäljning från aktier samt andelar dras från på denna plats, redovisas vid dokument N4.

4.7 d Återfört uppskov från kapitalvinst i enlighet med dokument N4

Återförda uppskovsbeloppet tas upp här.

4.7 e Kapitalvinst till beskattningsåret

Den skattepliktiga vinsten tas upp på denna plats, medan den bokförda vinsten likt återförts hamnar beneath p.

4.7 a.

4.7 f Kapitalförlust liksom bör dras av

Skattemässigt avdragsgill negativt resultat tas upp denna plats. Förlusten rullar vidare mot nästa kalenderår samt kunna dras från mot framtida vinster nära salg från aktier samt andra delägarrätter. Detta kallas för att dem hamnar inom aktiefållan.

4.8 Andel inom handelsbolag (inkl.

avyttring)

Är företaget delägare inom en handelsbolag behöver ett alternativt flera rutor fyllas nedan.

4.8 a Bokförd intäkt/vinst

Vid upptagande från intäkt alternativt profit ifrån handelsbolagsandel alternativt försäljning från sådan, tas vinsten upp här.

4.8 b Skattemässigt överskott i enlighet med N3B

Skattemässigt överskott ifrån dokument N3B, avseende handelsbolagsandel tas upp denna plats.

försäljning från andel såsom resulterat inom profit existerar skattefri.

4.8 c Bokförd kostnad/förlust

Kostnad alternativt negativt resultat nära salg från handelsbolagsandel tas upp denna plats ifall motsvarande tagits upp inom bokföringen.

4.8 d Skattemässigt underskott i enlighet med N3B

Vid skattemässigt underskott/förlust avseende handelsbolagsandel, såsom ej existerar avdragsgill, tas den upp här.

4.9 Skattemässig justering från bokfört konsekvens på grund av avskrivning vid byggnader samt ytterligare fast egendom samt nära restvärdesavskrivning vid maskiner samt inventarier

Anskaffningsutgifterna relaterade mot enstaka byggnad dras från genom ett viss procentsats varenda tid såsom utgår ifrån byggnadens ekonomiska livslängd (se Skatteverkets allmänna råd SKV A 2005:5 samt Skatteverkets information SKV M 2005:5).

Det finns inget krav vid överensstämmelse mellan avskrivningar inom bokföringen samt skattemässiga värdeminskningsavdrag till byggnader samt markanläggningar.

För inventarier var värdeminskningsavdrag görs, i enlighet med restvärdemetoden finns detta inget krav vid överensstämmelse mellan avskrivningen inom bokföringen samt värdeminskningsavdrag inom deklarationen.

Vid skillnad mellan bokförd avskrivning samt värdeminskningsavdrag bör resultatet justeras inom denna punkt.

Avskrivningar tas upp likt ett pluspost inom bokföringen samt värdeminskningsavdrag såsom minuspost.

4.10 Skattemässig korrigering från bokfört utfall nära försäljning från näringsfastighet samt näringsbostadsrätt

Uppstår detta enstaka skillnad mellan bokförda samt skattemässiga resultatet nära salg från näringsfastighet alternativt näringsbostadsrätt bör den tas upp här.

4.11 Skogs-/substansminskningsavdrag (specificeras vid dokument N8)

Vid begäran angående skogs- alternativt substansminskningsavdrag, liksom specificeras vid dokument N8, bör detta tas upp beneath denna punkt.

4.12 Återföringar nära försäljning från fastighet, t.ex.

värdeminskningsavdrag, skogsavdrag samt substansminskningsavdrag (skogs- samt substansminskningsavdrag redovisas även vid N8)

Efter salg från näringsfastighet bör likt intäkt tas upp medgivna avdrag till värdehöjande åtgärder för att laga något som är trasigt, värdeminskning från byggnad, anläggning på marken, skogsavdrag samt substansminskningsavdrag.

4.13 andra skattemässiga justeringar från resultatet

Har man andra poster liksom man anser ej passar in inom tidigare punkter (4.3-4.12), på grund av för att nå en skattemässigt rättvisande utfall kunna justeringen göras beneath denna punkt.

4.14 Underskott

Avdrag till tidigare års underskott.

4.14 a oanvänt underskott ifrån föregående år

Här fyller år man inom tidigare års underskott, även underskott liksom ej dragits från pga tillfälliga spärrar, exempelvis koncernbidrags- samt fusionsspärren.

Har man glömt för att ta upp detta outnyttjade underskottet ifrån tidigare kalenderår, måste enstaka omprövning begäras på grund av varenda berörande år.

Kan underskottet ej utnyttjas inom sin totalitet efter enstaka prövning, fyller år man inom nästkommande punkter.

4.14 b Reduktion från oanvänt underskott tillsammans hänsyn mot gräns för belopp, ackord alternativt konkurs

Outnyttjat underskott förmå vid bas från exempelvis ägarförändringar falla försvunnen pga beloppsspärren, vilket även är kapabel träda in nära kvalificerad fusion samt fission.

Justering på grund av begränsningarna ifrån beloppsspärren görs beneath denna punkt. Underskottet förmå även minskas pga ackord alternativt konkurs, vilket även beaktas beneath denna punkt.

4.14 c Reduktion p.g.a. koncernbidragssärren/Reduktion från oanvänt underskott tillsammans hänsyn mot koncernbidragsspärr, fusionsspärr m.m. (beloppet bör även tas upp nära p.

1.2. vid sid. 1)

Den sektion från underskottet likt rullats in samt vilket ej kunna utnyttjas inom tid pga koncernbidragsspärren bör tas upp inom denna punkt. Vidare bör beloppet dessutom tas upp nära p. 1.2 (underskott) vid inledande sidan från Inkomstdeklaration 2. Viktigt för att förtydliga sammanslås både detta tidigare nämnda beloppet samt underskottet inom företaget beneath identisk punkt (1.2) inom Inkomstdeklaration 2.

till för att enklare avgränsa dem båda förmå man fyllning inom underskottet ifrån koncernbidragsspärren inom p. 4.22. Även andra tillfälliga spärrar i enlighet med bestämmelserna angående verksamhetsavyttring, angående partiella fissioner samt ifall behöriga fusioner samt fissioner, förmå behövas justeras till inom denna punkt vid identisk vis liksom tidigare nämnt.

4.15 Överskott (flyttas mot p.

1.1 vid sid. 1) samt 4.16 Underskott (flyttas mot p. 1.2 vid sid. 1)

När varenda skattemässiga justeringar summerats ihop, hamnar skattemässigt överskott vid p. 1.1 samt underskott vid 1.2, vid huvudblanketten (första sidan) inom Inkomstdeklaration 2. Underskottet ifrån 4.14 c bör även inkluderas inom 4.16.

Övriga uppgifter

4.17 Årets begärda samt tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag likt finns nära beskattningsårets utgång avseende byggnader

Om företaget äger byggnader kunna man utföra värdeminskningsavdrag vid dessa i enlighet med fastställda procentsatser beroende vid byggnadstyp.

då byggnaden säljs bör företaget ta upp avdragen mot beskattning. nära punkt 4.17 fyller år ni inom företagets sammanlagda värdeminskningsavdrag såsom skett fram mot beskattningsårets utgång samt likt bör återföras då byggnaden säljs.

4.18 Årets begärda samt tidigare års medgivna värdeminskningsavdrag liksom finns nära beskattningsårets utgång avseende markanläggningar

Vid salg från anläggning på marken tar företaget upp avdragen mot beskattning.

Värdeminskningsavdragen vilket sker fram mot beskattningsårets utgång, förmå existera mellan 5 alternativt 10 % samt fylls inom beneath denna punkt.

4.19 nära restvärdesavskrivning: återförda belopp till av- samt nedskrivning, salg, utrangering

Vid restvärdesavskrivning vid inventarier bör företaget endast äga skattemässigt avdrag på grund av 25 %.

nära annat avdrag måste skattemässig justering ske, exempelvis angående företaget gjort avdrag på grund av av- samt nedskrivning från inventarier, negativt resultat nära salg alternativt kostandsfört ett utrangering. inom tidigare nämnda fall bör läka kostnaden återföras beneath p. 4.9.

4.20 Lån ifrån aktieägare (fysisk person) nära beskattningsårets utgång

Här anges beloppen ifrån kontona 2393 ”Lån ifrån närstående personer, långfristig del” samt 2893 ”Skulder mot närstående personer, kortfristig del” ifrån BAS-kontoplanen.

4.21 Pensionskostnader (som ingår inom p.

3.8)

Har man tagit upp personalkostnader inom p. 3.8 inom INK2R (räkenskapsschema) var pensionskostnader ingår, bör samtliga pensionskostnader tas upp inom denna punkt. Den särskilda löneskatten bör dock ej inkluderas.

4.22 Koncernbidrags-, fusionsspärrat underskott m.m. (frivillig uppgift)

Som tidigare nämnt kunna man frivilligt avgränsa den sektion från underskottet likt existerar spärrat från koncernbidragsspärren, fusionsspärren alternativt liknande spärr.

Upplysning ifall årsredovisning

Uppdragstagare (t.ex.

redovisningskonsult) besitter biträtt nära upprättandet från årsredovisningen

Har årsredovisningen upprättats tillsammans biträde från ett uppdragstagare likt existerar sakkunnig inom redovisningsområdet bör fakta angående detta lämnas inom deklarationen. ett uppdragstagare förmå exempelvis existera enstaka redovisningskonsult alternativt revisor, likt ej existerar arbetare inom bolaget samt utfört tjänsten mot ersättning.

Har man fått hjälp tillsammans med några ett fåtal ämnen anses uppdragstagaren ej biträtt företaget tillsammans årsredovisningen.

Detta gäller alltså endast årsredovisningen samt ej deklarationen.

Om årsredovisningen varit objekt till enstaka revision, undersökning från ett auktoriserad revisor likt utförts inom enlighet tillsammans team, bör detta anges inom deklarationen.

Källor